Aansporing voorraad opsies permanente verskil

EResearch Tegnologie (Eres) Eres raquo Onderwerpe raquo belastinguitwerking Verwante om aandeelgebaseerde vergoedingsuitgawe Hierdie uittreksels uit die Eres 10-K geliasseer 2 Maart 2009. belastinguitwerking Verwante om aandeelgebaseerde vergoedingsuitgawe SFAS160No.160123R bepaal dat inkomstebelasting van aandeelgebaseerde betalings word erken in die finansiële state vir die toekennings wat normaalweg sal lei tot aftrekkings ingevolge bestaande belasting wet. Onder huidige U. S.160federal belasting wet, kry ons 'n vergoeding koste aftrekking met betrekking tot nie-gekwalifiseerde voorraad opsies net vir diegene opsies uitgeoefen word. Gevolglik is die gekonsolideerde finansiële state erkenning van vergoeding koste vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies skep 'n aftrekbare tydelike verskil wat lei tot 'n uitgestelde belastingbate en 'n ooreenstemmende uitgesteldebelasting voordeel in die verklaring van bedrywighede. Ons het nie 'n belastingvoordeel te erken vir vergoeding koste wat verband hou met aansporing voorraad opsies (ISOs) tensy die onderliggende aandele van die hand gesit in 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Gevolglik is die vergoeding koste wat verband hou met ISOs behandel as 'n permanente verskil vir inkomstebelastingdoeleindes. Die belastingvoordeel erken in ons Gekonsolideerde Staat van bedrywighede vir die jaar geëindig December16031, 2006, 2007 en 2008 met betrekking tot deel-gebaseerde vergoeding koste was ongeveer 0.5160million, 0.4160million en 0.6160million, onderskeidelik. Verpligtinge en voorwaardelike belastinguitwerking Verwante om aandeelgebaseerde vergoedingsuitgawe SFAS160No.160123R bepaal dat inkomstebelasting gevolge van aandeelgebaseerde betalings word erken in die finansiële state vir die toekennings wat normaalweg sal lei tot aftrekkings ingevolge bestaande belasting wet. Onder huidige U. S.160federal belasting wet, kry ons 'n vergoeding koste aftrekking met betrekking tot nie-gekwalifiseerde voorraad opsies net vir diegene opsies uitgeoefen word. Gevolglik is die gekonsolideerde finansiële state erkenning van vergoeding koste vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies skep 'n aftrekbare tydelike verskil wat lei tot 'n uitgestelde belastingbate en 'n ooreenstemmende uitgesteldebelasting voordeel in die verklaring van bedrywighede. Ons het nie 'n belastingvoordeel te erken vir vergoeding koste wat verband hou met aansporing voorraad opsies (ISOs) tensy die onderliggende aandele van die hand gesit in 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Gevolglik is die vergoeding koste wat verband hou met ISOs behandel as 'n permanente verskil vir inkomstebelastingdoeleindes. Die belastingvoordeel erken in ons Gekonsolideerde Staat van bedrywighede vir die jaar geëindig December16031, 2006, 2007 en 2008 met betrekking tot deel-gebaseerde vergoeding koste was ongeveer 0.5160million, 0.4160million en 0.6160million, onderskeidelik. Verpligtinge en voorwaardelike belastinguitwerking Verwante om aandeelgebaseerde vergoedingsuitgawe SFAS160No.160123R bepaal dat inkomstebelasting gevolge van aandeelgebaseerde betalings word erken in die finansiële state vir die toekennings wat normaalweg sal lei tot aftrekkings ingevolge bestaande belasting wet. Onder huidige U. S.160federal belasting wet, kry ons 'n vergoeding koste aftrekking met betrekking tot nie-gekwalifiseerde voorraad opsies net vir diegene opsies uitgeoefen word. Gevolglik is die gekonsolideerde finansiële state erkenning van vergoeding koste vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies skep 'n aftrekbare tydelike verskil wat lei tot 'n uitgestelde belastingbate en 'n ooreenstemmende uitgesteldebelasting voordeel in die verklaring van bedrywighede. Ons het nie 'n belastingvoordeel te erken vir vergoeding koste wat verband hou met aansporing voorraad opsies (ISOs) tensy die onderliggende aandele van die hand gesit in 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Gevolglik is die vergoeding koste wat verband hou met ISOs behandel as 'n permanente verskil vir inkomstebelastingdoeleindes. Die belastingvoordeel erken in ons Gekonsolideerde Staat van bedrywighede vir die jaar geëindig December16031, 2006, 2007 en 2008 met betrekking tot deel-gebaseerde vergoeding koste was ongeveer 0.5160million, 0.4160million en 0.6160million, onderskeidelik. Hierdie uittreksels uit die Eres 10-K geliasseer 7 Maart 2008. belastinguitwerking Verwante om aandeelgebaseerde vergoedingsuitgawe SFAS160No.160123R bepaal dat inkomstebelasting gevolge van aandeelgebaseerde betalings word erken in die finansiële state vir die toekennings wat normaalweg tot gevolg sal hê in belasting aftrekkings ingevolge bestaande belasting wet. Onder huidige U. S.160federal belasting wet, kry ons 'n vergoeding koste aftrekking met betrekking tot nie-gekwalifiseerde voorraad opsies net vir diegene opsies uitgeoefen word. Gevolglik is die gekonsolideerde finansiële state erkenning van vergoeding koste vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies skep 'n aftrekbare tydelike verskil wat lei tot 'n uitgestelde belastingbate en 'n ooreenstemmende uitgesteldebelasting voordeel in die verklaring van bedrywighede. Ons het nie 'n belastingvoordeel te erken vir vergoeding koste wat verband hou met aansporing voorraad opsies (ISOs) tensy die onderliggende aandele van die hand gesit in 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Gevolglik is die vergoeding koste wat verband hou met ISOs behandel as 'n permanente verskil vir inkomstebelastingdoeleindes. Die belastingvoordeel erken in ons Gekonsolideerde Staat van bedrywighede vir die jaar geëindig December16031, 2006 en 2007 met betrekking tot deel-gebaseerde vergoeding koste was ongeveer 0.5160million en 0.8160million, onderskeidelik. Verpligtinge en voorwaardelike belastinguitwerking Verwante om aandeelgebaseerde vergoedingsuitgawe SFAS160No.160123R bepaal dat inkomstebelasting gevolge van aandeelgebaseerde betalings word erken in die finansiële state vir die toekennings wat normaalweg sal lei tot aftrekkings ingevolge bestaande belasting wet. Onder huidige U. S.160federal belasting wet, kry ons 'n vergoeding koste aftrekking met betrekking tot nie-gekwalifiseerde voorraad opsies net vir diegene opsies uitgeoefen word. Gevolglik is die gekonsolideerde finansiële state erkenning van vergoeding koste vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies skep 'n aftrekbare tydelike verskil wat lei tot 'n uitgestelde belastingbate en 'n ooreenstemmende uitgesteldebelasting voordeel in die verklaring van bedrywighede. Ons het nie 'n belastingvoordeel te erken vir vergoeding koste wat verband hou met aansporing voorraad opsies (ISOs) tensy die onderliggende aandele van die hand gesit in 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Gevolglik is die vergoeding koste wat verband hou met ISOs behandel as 'n permanente verskil vir inkomstebelastingdoeleindes. Die belastingvoordeel erken in ons Gekonsolideerde Staat van bedrywighede vir die jaar geëindig December16031, 2006 en 2007 met betrekking tot deel-gebaseerde vergoeding koste was ongeveer 0.5160million en 0.8160million, onderskeidelik. Hierdie uittreksel uit die Eres 10-K geliasseer 9 Maart 2007. belastinguitwerking Verwante om aandeelgebaseerde vergoedingsuitgawe SFAS160No.160123R bepaal dat inkomstebelasting gevolge van aandeelgebaseerde betalings word erken in die finansiële state vir die toekennings wat normaalweg tot gevolg sal hê in belasting aftrekkings ingevolge bestaande belasting wet. Onder huidige U. S.160federal belasting wet, kry ons 'n vergoeding koste aftrekking met betrekking tot nie-gekwalifiseerde voorraad opsies net vir diegene opsies uitgeoefen word. Gevolglik het die finansiële state erkenning van vergoeding koste vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies skep 'n aftrekbare tydelike verskil wat lei tot 'n uitgestelde belastingbate en 'n ooreenstemmende uitgesteldebelasting voordeel in die verklaring van bedrywighede. Ons het nie 'n belastingvoordeel te erken vir vergoeding koste wat verband hou met aansporing voorraad opsies (ISOs) tensy die onderliggende aandele van die hand gesit in 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Gevolglik is die vergoeding koste wat verband hou met ISOs behandel as 'n permanente verskil vir inkomstebelastingdoeleindes. Die belastingvoordeel erken in ons Gekonsolideerde Staat van transaksies in die jaar geëindig December16031 2006 met betrekking tot deel-gebaseerde vergoeding koste was ongeveer 0.5160million. Vanaf December16031 2006, 3158454 opsies met 'n geweegde gemiddelde uitoefeningsprys van 7.19160per aandeel was uitgeoefen onder die Plan 1996 en die Plan 2003 en 4170401 opsies beskikbaar vir toekomstige toekennings onder die Plan. ISOs 2003 teenoor nie-statutêre Stock Options Soos verduidelik voor, ons vernaamste funksie is om belasting en besigheid navorsing-beplanning dienste te lewer aan belasting professionele hierdie gratis nuusbrief is die quothook, quot om so te praat, te kry wat jy aan ons diens gebruik. Onlangs het een van ons kliënte nodig om 'n primer op Incentive Stock Options (ISOs) versus Nie-statutêre Stock Options (NSSOs). ISOs is relatief nuut in vergelyking met NSSOs, maar ook begin met NSSOs sedert die basiese IRS leiding, Reg. Art. 1,83-7, Belasting van nonqualified voorraad opsies. het tentakels wat draai rondom ISOs. Hierdie nuusbrief handel oor die basiese beginsels van NSSOs en is nie bedoel om al die nuanses van hierdie gebied te verken. Vir 'n veel meer omvattende en tegniese ontleding van hierdie twee tipes voorraad opsies, kliek hier. Blou, Inc. n hipotetiese werkgewer, wil 'n paar van sy werknemers die reg op eie voorraad as hulle bly met die maatskappy vir 'n bepaalde tyd te gee, sê vier jaar. Eerder as om uit te reik die voorraad blatante, is die werknemers gegee 'n kontraktuele reg om Blou, Inc. voorraad aan te koop. Hierdie reg, of opsie, geag quotpropertyquot ontvang vir dienste en mag belasbare inkomste te Zed, ons hipotetiese werknemer wees, óf wanneer dit ontvang word of op 'n sekere tyd in die toekoms. Hier is ons in die veronderstelling dat die opsie, die reg om voorraad te koop, of die voorraad self kan wees onderhewig aan 'n beperking of verbeuring as Zed laat Blou, Inc. binne vier jaar van die tyd die opsie verleen. So, wat Zed ontvang is nie ten volle quotvestedquot totdat die tydperk van vier jaar verstryk. Eenvoudig om 'n voorraad opsie is gewoonlik nie 'n belasbare gebeurtenis, tensy die opsie het 'n quotreadily ascertainablequot billike markwaarde (RAFMV). Tipies, net opsies wat afsonderlik verhandel op gevestigde markte het 'n RAFMV en is onderhewig aan belasting as inkomste wanneer dit ontvang word. Opsies (hier, die reg om voorraad te koop) en die voorraad self, ontvang in ruil vir dienste, is algemeen om belasting wanneer die beperkings, indien enige, verval onderwerp. So, die ontvangs van voorraad (of ander eiendom) vir dienste is nie belasbaar indien daar wesenlike beperkings op die oordrag of die eiendom is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Wanneer moet opsies te kry belas Options belas wanneer onbeperkte eiendomsreg berus of wanneer die beperkings op die genot van die eiendom verval. Hou in gedagte dat die opsie (in teenstelling met die voorraad dit kan uiteindelik toelaat een te koop) het 'n waarde onafhanklik van die voorraad. Die verskil tussen Zeds opsieprys en die FMV van die Blou, Inc. voorraad kan belas word (onder 'n verkiesing wat hieronder bespreek word) voor die beperkings verval. Veronderstel dat, in 1997, Zed is 'n opsie om voorraad te koop in Blue gegee, Inc. wanneer die voorraad het 'n FMV van 100 per aandeel terwyl die uitoefeningsprys van die opsie is 45. As die opsie het self geen RAFMV, die toekenning van die opsie sal nie belasbaar wees. As die opsie het 'n maklik vasgestel kan FMV (byvoorbeeld die openbaar verhandelde), kan die 55 verskil belasbare inkomste te Zed en onderworpe wees aan terughoubelasting in 1997 Veronderstel die opsie het nie 'n maklik vasgestel waarde en dat Zed uitoefen in 1998, toe die voorraad is die moeite werd 200. As die voorraad is nie onderhewig aan verdere beperkings (of as hulle verval het), Zed het gewone inkomste van 155 in 2000 (200-45, die prys betaal vir die opsie bedrag). As die voorraad is onderworpe aan beduidende beperkings, dan sal daar geen belasting tot die beperkings verval wees. As Zed hou sy beperkte Blou, Inc. voorraad tot 2002 (toe die beperkings verval) en die voorraad is die moeite werd 250, het hy gewone inkomste van 205. Is daar 'n manier vir Zed na sy gewone inkomstebelasting verminder Ja Zed kan kies, onder IRS Kode Art. 83 (b), om die gewone inkomste gedeelte van die opsie belas word in die jaar die opsie uitgeoefen word, 1998, op watter tyd die verspreiding tussen die opsie prys en die FMV van die voorraad was nie 155. Dit 155 sou gewone inkomste onderhewig wees om weerhouding vir Zed en Blou, Inc. die voordeel van die verkiesing is dat as Zed die Blou, Inc. voorraad in 2002 vir 250 verkoop, hy het 'n kapitaalwins van 50 (250-200), wat sal belas word teen 'n laer koers. Dus, deur die verkiesing van vroeër belasting van die gewone inkomste gedeelte, Zed kan 'n gedeelte van wat andersins gewone inkomste in kapitaalwins sou wees om te skakel. Dit werk goed wanneer die waarde van die voorraad toeneem. Indien die waarde van Blue, Inc. voorraad dalings, sal die verkiesing 'n ongelukkige keuse wees. Onthou, hierdie behandeling het betrekking op NSSOs. ISOs is anders en sal gedek word in die volgende uitgawe. As jy 'n belasting professionele en wil graag meer inligting oor die onderwerpe wat in hierdie nuusbrief of enige ander belasting en besigheid saak, skakel gerus die belasting amp professionele sakelui, Inc. by (800) -553-6613, e-pos ons by . of besoek ons ​​webwerf by www. tax-besigheid. Vir 'n volle omvang van die besigheid reg en belasting-verwante dienste, bel die prokureursfirma Newland amp Associates (703) 330-0000. As jy die lees van hierdie nuusbrief, maar is nie op ons poslys, en wil graag wees, kontak ons ​​asseblief by (800) 553-6613. Terwyl ontwerp om akkuraat te wees, is hierdie publikasie nie bedoel om die lewering van die reg, rekeningkundige, of ander professionele dienste uitmaak of om te dien as 'n plaasvervanger vir sodanige dienste. Herverdeling of ander kommersiële gebruik van die materiaal vervat in belasting amp Business insigte word uitdruklik sonder die skriftelike toestemming van belasting en professionele sakelui verbied, kan Inc. Jy soek vir inligting in die hele Skrywers Ry artikel, of in die hele werf. Vir 'n meer gefokusde soek, sit jou soektog woord (e) in quotes. Introduction Om Incentive Stock Options Een van die groot voordele wat baie werkgewers bied om hul werkers is die vermoë om maatskappy voorraad aan te koop met 'n soort van belasting voordeel of ingeboude afslag. Daar is verskeie tipes voorraad aankoop planne wat hierdie eienskappe, soos nonqualified voorraad opsie planne bevat. Hierdie planne word gewoonlik aangebied aan alle werknemers op 'n maatskappy, uit top-bestuurders tot op die vryheid personeel. Daar is egter 'n ander tipe van voorraad opsie. bekend as 'n aansporing voorraad opsie. wat gewoonlik net aangebied om belangrike mense en top-vlak bestuur. Hierdie opsies is ook algemeen bekend as statutêre of gekwalifiseerde opsies, en hulle kan voorkeur belasting behandeling ontvang in baie gevalle. Sleutel kenmerke van ISOs Incentive voorraad opsies is soortgelyk aan nonstatutory opsies in terme van vorm en struktuur. Skedule ISOs uitgereik op 'n begin datum, bekend as die toekenningsdatum, en dan die werknemer uitoefen sy of haar reg om die opsies te koop op die oefening datum. Sodra die opsies uitgeoefen word, die werknemer het die vryheid om óf onmiddellik verkoop die voorraad of wag vir 'n tydperk van tyd voordat dit te doen. In teenstelling met nie-statutêre opsies, die offer tydperk vir aansporing voorraad opsies is altyd 10 jaar, waarna die die opsies verval. Vestigende ISOs bevat gewoonlik 'n vestiging skedule wat nagekom moet word voordat die werknemer die opsies kan uitoefen. Die standaard van drie jaar krans skedule word gebruik in sommige gevalle, waar die werknemer ten volle gevestigde in al die uitgereikte om hom of haar op daardie tydstip opsies. Ander werkgewers gebruik die gegradeerde vestiging skedule wat toelaat dat werknemers belê in 'n vyfde van die elke jaar toegestaan ​​word, begin in die tweede jaar van toekenning opsies te raak. Die werknemer is dan ten volle gevestig in al die opsies in die sesde jaar van toekenning. Oefening Metode Incentive voorraad opsies lyk ook nie-statutêre opsies in dat hulle uitgeoefen kan word in verskillende maniere. Die werknemer kan betaal kontant aan die voorkant om dit uit te oefen, of hulle uitgeoefen kan word in 'n kontantlose transaksies of deur die gebruik van 'n voorraad ruil. Beding Element ISOs kan gewoonlik uitgeoefen teen 'n prys laer as die huidige mark prys en bied dus 'n onmiddellike wins vir die werknemer. CLAWBACK Bepalings Dit is toestande wat toelaat dat die werkgewer om die opsies te onthou, soos indien die werknemer die maatskappy verlaat vir 'n ander as die dood, ongeskiktheid of aftrede rede, of indien die maatskappy self finansieel in staat is om sy verpligtinge na te kom met die opsies. Diskriminasie Terwyl die meeste ander vorme van werknemer voorraad aankoop planne moet aangebied word aan alle werknemers van 'n maatskappy wat aan sekere minimale vereistes, ISOs word gewoonlik net aangebied om bestuurders en / of sleutel werknemers van 'n maatskappy. ISOs kan informeel vergelyk word met nonqualified aftreeplanne, wat ook tipies gerat vir diegene aan die bokant van die korporatiewe struktuur, in teenstelling met gekwalifiseerde planne wat aangebied moet word aan alle werknemers. Belasting op ISOs ISOs in aanmerking kom om meer gunstige belasting behandeling ontvang as enige ander tipe werknemer voorraad aankoop plan. Hierdie behandeling is wat stel hierdie opsies afgesien van die meeste ander vorme van aandeelgebaseerde vergoeding. Daar moet egter die werknemer voldoen aan sekere verpligtinge om die belastingvoordeel ontvang. Daar is twee tipes van gesindhede vir ISOs: Kwalifiserende Disposition - 'n verkoop van ISO voorraad gemaak ten minste twee jaar na die toekenningsdatum en een jaar na die opsies uitgeoefen. Beide voorwaardes voldoen moet word ten einde vir die verkoop van voorraad op hierdie wyse geklassifiseer te word. Onbevoeg Disposition - 'n verkoop van ISO voorraad wat nie voldoen aan die voorgeskrewe hou tydperk vereistes. Net soos met nie-statutêre opsies, daar is geen belastinggevolge by óf toestaan ​​of vestiging. Maar die belasting reëls vir hul oefening verskil aansienlik van nie-statutêre opsies. 'N Werknemer wat 'n nie-statutêre opsie moet die winskoop element van die transaksie as inkomste wat onderworpe is aan terughoubelasting rapporteer uitoefen. ISO houers sal niks op hierdie punt geen belasting verslagdoening van enige aard gemaak totdat die voorraad verkoop word aan te meld. As die voorraad verkoop is 'n kwalifiserende transaksie. dan sal die werknemer net rapporteer 'n kort of lang termyn kapitaalwins op die verkoop. As die verkoop is 'n diskwalifiserende ingesteldheid. dan sal die werknemer moet enige winskoop element Verslag van die oefening as inkomste. Voorbeeld Steve ontvang 1000 nie-statutêre voorraad opsies en 2000 aansporing voorraad opsies uit sy maatskappy. Die uitoefeningsprys vir beide is 25. Hy oefen al van beide tipes opsies sowat 13 maande later, toe die voorraad verhandel teen 40 per aandeel, en dan verkoop 1000 aandele van voorraad uit sy aansporing opsies ses maande daarna, vir 45 'n aandeel. Agt maande later, verkoop hy die res van die voorraad op 55 'n aandeel. Die eerste veiling van aansporing voorraad is 'n diskwalifiserende ingesteldheid, wat beteken dat Steve sal die winskoop element van 15,000 verslag (40 werklike aandeelprys - 25 uitoefeningsprys 15 x 1000 aandele) as inkomste. Hy sal moet dieselfde met die winskoop element van sy nie-statutêre oefening te doen, sodat hy sal 30,000 addisionele W-2 inkomste moet aanmeld in die jaar van oefening. Maar hy sal net rapporteer 'n langtermyn-kapitaalwins van 30,000 (55 verkoopprys - 25 uitoefeningsprys x 1000 aandele) vir sy kwalifiserende ISO ingesteldheid. Dit sal opgemerk word dat werkgewers nie verwag om enige belasting van ISO oefeninge te weerhou, sodat diegene wat van voorneme is om 'n diskwalifiserende gesindheid maak moet sorg ter syde te stel fondse om te betaal vir die federale, staats-en plaaslike belastings. sowel as sosiale sekerheid. Medicare en Futa. Verslagdoening en AMT Hoewel kwalifiserende ISO gesindhede kan gerapporteer word as langtermynkapitaalgroei winste op die 1040, die winskoop element by oefening is ook 'n voorkeur item vir die Alternatiewe Minimum belasting. Hierdie belasting word geassesseer om filers wat groot hoeveelhede van sekere tipes inkomste, soos ISO winskoop elemente of munisipale verbandrente, en is ontwerp om te verseker dat die belastingbetaler betaal ten minste 'n minimale bedrag van belasting op inkomste wat andersins belasting - sou wees vry. Dit kan bereken word op IRS Vorm 6251. maar werknemers wat 'n groot aantal van ISOs oefen moet 'n belasting of finansiële adviseur te raadpleeg voor die tyd sodat hulle behoorlik die belastinggevolge van hul transaksies kan verwag. Die opbrengs uit die verkoop van ISO voorraad moet gerapporteer word aan IRS vorm 3921 en dan oorgedra na Bylae D. Die bottom line Incentive voorraad opsies kan aansienlike inkomste te lewer aan sy goewerneur, maar die belasting reëls vir hul oefening en verkoop kan baie kompleks in sommige gevalle wees. Hierdie artikel word slegs die hoogtepunte van hoe hierdie opsies werk en die maniere waarop hulle gebruik kan word. Vir meer inligting oor aansporing voorraad opsies, raadpleeg jou HR verteenwoordiger of finansiële adviseur. 'N Persoon wat handel dryf afgeleides, kommoditeite, effekte, aandele of geldeenhede met 'n hoër-as-gemiddelde risiko in ruil vir. quotHINTquot is 'n akroniem wat staan ​​vir vir quothigh inkomste nie taxes. quot Dit is van toepassing op 'n hoë-verdieners wat verhoed dat die betaling federale inkomste. 'N Mark outeur wat koop en verkoop baie kort termyn korporatiewe effekte genoem kommersiële papier. 'N papier handelaar is tipies. 'N bestelling geplaas met 'n makelaar om 'n sekere aantal aandele te koop of te verkoop teen 'n bepaalde prys of beter. Die onbeperkte koop en verkoop van goedere en dienste tussen lande sonder die oplegging van beperkings soos. In die sakewêreld, 'n buffel is 'n maatskappy, gewoonlik 'n aanloop wat nie 'n gevestigde prestasie rekord. Skryf in vir die Persoonlike Finansies nuusbrief te bepaal watter finansiële produkte die beste by jou leefstyl Dankie vir jou inskrywing om persoonlike Finance. Incentive Stock Options Opdateer 8 September 2016 Incentive voorraad opsies is 'n vorm van vergoeding aan werknemers in die vorm van voorraad eerder as kontant. Met 'n aansporing voorraad opsie (ISO), die werkgewer verleen aan die werknemer 'n opsie om voorraad aan te koop in die employer39s korporasie, of ouer of filiaal korporasies, teen 'n voorafbepaalde prys, bekend as die uitoefeningsprys of trefprys. Stock kan so gou as die opsie setel (beskikbaar te kwel) gekoop word by die trefprys. Staking pryse is vasgestel ten tye van die opsies toegestaan ​​word, maar die opsies gewoonlik vestig oor 'n tydperk van tyd. As die voorraad toeneem in waarde, 'n ISO bied werknemers met die vermoë om voorraad aan te koop in die toekoms by die voorheen gesluit-in trefprys. Hierdie afslag in die koopprys van die voorraad is bekend as die verspreiding. ISOs belas word op twee maniere: op die verspreiding en op enige verhoging (of afname) in die stock39s waarde toe verkoop of andersins van die hand gesit. Inkomste uit ISOs belas vir gereelde inkomste belasting en alternatiewe minimum belasting, maar is nie belas vir die Social Security en Medicare doeleindes. Met die oog op die hantering van belasting op ISOs bereken, you39ll moet weet: Grant datum: die datum waarop die ISOs is toegeken aan die werknemer trefprys: die koste om 'n deel van voorraad Oefening datum te koop: die datum waarop jy jou opsie uitgeoefen en aandele gekoop Verkoopprys: die bruto bedrag ontvang uit die verkoop van die voorraad verkoop datum: die datum waarop die voorraad verkoop is. Hoe ISOs belas hang af van hoe en wanneer die voorraad is van die hand gesit. Vervreemding van voorraad is tipies wanneer die werknemer die voorraad verkoop, maar dit kan ook die oordrag van die voorraad aan 'n ander persoon of gee die voorraad om charity. Qualifying gesindhede van aansporing voorraad opsies A kwalifiserende vervreemding van ISOs eenvoudig beteken dat die voorraad, wat verkry is deur 'n aansporing voorraad opsie, is van die hand gesit meer as twee jaar vanaf die toekenningsdatum en meer as 'n jaar nadat die voorraad is oorgeplaas na die werknemer (gewoonlik die oefening datum). There39s n bykomende kwalifiserende kriteria: die belastingbetaler moes voortdurend in diens geneem deur die werkgewer toekenning van die ISO uit die toekenningsdatum tot 3 maande voor die oefening datum. Belastinghantering van die uitoefening van aansporing voorraad opsies beoefening van 'n ISO behandel word as inkomste uitsluitlik vir die doel van die berekening van die alternatiewe minimum belasting (AMT). maar is geïgnoreer vir die doel van die berekening van die gereelde federale inkomstebelasting. Die verspreiding tussen die billike markwaarde van die voorraad en die option39s trefprys is ingesluit as inkomste vir AMT doeleindes. Die billike markwaarde word gemeet op die datum waarop die voorraad eerste oordraagbaar word of wanneer jou reg om die voorraad is nie meer onderworpe aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Dit insluiting van die ISO verspreiding in AMT inkomste word slegs geaktiveer as jy voortgaan om die voorraad aan die einde van dieselfde jaar waarin jy die opsie uitgeoefen hou. As die voorraad binne dieselfde jaar as oefening verkoop word, dan is die verspreiding hoef nie ingesluit word in jou AMT inkomste. Belastinghantering van 'n kwalifiserende gesindhede van aansporing voorraad opsies A kwalifiserende vervreemding van 'n ISO belas as 'n kapitaalwins op die langtermyn kapitaalwinsbelasting belastings op die verskil tussen die verkoopprys en die koste van die opsie. Belastinghantering van diskwalifiseer gesindhede van aansporing voorraad opsies A diskwalifiserende of nonqualifying vervreemding van ISO aandele is iemand anders as 'n kwalifiserende ingesteldheid ingesteldheid. Onbevoeg ISO gesindhede belas word op twee maniere: sal daar vergoeding inkomste (onderhewig aan gewone inkomste belasting) en kapitaalwins of verlies (onderhewig aan die hoofstad kort termyn of 'n lang termyn winste tariewe). As jy die ISO verkoop teen 'n wins te maak, dan is jou vergoeding inkomste is die verspreiding tussen die stock39s billike markwaarde wanneer jy die opsie en die option39s trefprys uitgeoefen: die bedrag van die vergoeding inkomste word soos volg bepaal. Enige wins bo vergoeding inkomste is kapitaalwins. As jy die ISO-aandele teen 'n verlies verkoop, die volle bedrag is 'n kapitaalverlies en there39s geen vergoeding inkomste aan te meld. Weerhouding en beraamde belasting Wees bewus daarvan dat werkgewers nie verwag om belasting te weerhou van die uitoefening of verkoop van aansporing voorraad opsies. Gevolglik kan persone wat aan die einde van die jaar uitgeoefen het, maar nog nie verkoop ISO aandele alternatiewe minimum belasting laste aangegaan. En persone wat ISO aandele verkoop mag beduidende laste wat vir aren39t betaal deur betaalstaat weerhouding het. Belastingbetalers moet stuur in betalings van geraamde belasting te voorkom dat 'n balans verskuldig op hul belastingopgawe. Jy kan ook die bedrag van weerhouding in plaas daarvan om na raming betalings te verhoog. Aansporing voorraad opsies word verslag gedoen oor Form 1040 in verskeie moontlike maniere. Hoe aansporing voorraad opsies (ISO) is aangemeld nie hang af van die tipe ingesteldheid. Daar is drie moontlike belasting verslagdoening scenario: Verslagdoening die uitoefening van aansporing voorraad opsies en die aandele word nie verkoop in dieselfde jaar te verhoog jou AMT inkomste deur die verspreiding tussen die billike markwaarde van die aandele en die uitoefeningsprys. Dit kan bereken word met behulp van data wat gevind is op Vorm 3921 voorsien deur u werkgewer. Eerstens, vind die billike markwaarde van die onverkoopte aandele (Vorm 3921 box 4 vermenigvuldig met boks 5), en dan trek die koste van daardie aandele (Vorm 3921 box 3 vermenigvuldig met boks 5). Die resultaat is die verspreiding, en word verslag gedoen oor Form 6251 lyn 14. Omdat jy erkenning inkomste vir AMT doeleindes, sal jy 'n ander grondslag opgestel in daardie aandele vir AMT as vir gereelde inkomste belasting doeleindes. Gevolglik moet jy die spoor van hierdie verskillende basis AMT koste vir toekomstige verwysing te hou. Vir gereelde belasting doeleindes, die koste basis van die ISO aandele is die prys wat jy betaal (die uitoefening of trefprys). Vir AMT doeleindes, jou koste basis is die trefprys plus die AMT aanpassing (die berig op Vorm 6251 lyn 14 bedrag). Meld 'n kwalifiserende vervreemding van ISO aandele Rapporteer die wins op jou skedule D en Vorm 8949. You39ll rapporteer die bruto opbrengs uit die verkoop, wat deur jou makelaar sal verslag doen oor Form 1099-B. You39ll ook rapporteer jou gereelde basis koste (die uitoefening of trefprys, gevind word op Vorm 3921). You39ll ook vul 'n aparte skedule D en Vorm 8949 om jou kapitaalwins of verlies vir AMT doeleindes te bereken. Op daardie aparte skedule meld you39ll bruto opbrengs uit die verkoop en jou basis AMT koste (uitoefeningsprys plus enige vorige AMT aanpassing). Op Form 6251, you39ll rapporteer 'n negatiewe aanpassing op die lyn 17 na die verskil in wins of verlies tussen die gereelde en AMT gewin berekeninge te weerspieël. Verwys na die instruksies vir Vorm 6251 vir meer inligting. Meld 'n onbevoeg vervreemding van ISO aandele Vergoeding inkomste gerapporteer as lone op Vorm 1040 lyn 7, en enige kapitaalwins of verlies word verslag gedoen oor Bylae D en Vorm 8949. Vergoeding inkomste kan reeds ingesluit op die vorm W-2 loon en belasting verklaring van u werkgewer in die bedrag op box 1. getoon Sommige werkgewers sal 'n gedetailleerde analise gee van jou boks 1 bedrae aan die boonste gedeelte van jou W-2. As die vergoeding inkomste is reeds ingesluit op jou W-2, dan net rapporteer jou loon van Vorm W-2 box 1 op die vorm 1040 lyn 7. As die vergoeding inkomste nie reeds ingesluit op jou W-2, bereken dan jou vergoeding inkomste, en sluit hierdie bedrag as lone op lyn 7, bykomend tot die bedrae van jou vorm W-2. Op jou skedule D en Vorm 8949, you39ll rapporteer die bruto opbrengs uit die verkoop (wat op Form 1099-B van jou makelaar) en koste basis in die aandele van jou. Vir onbevoeg gesindhede van ISO aandele, sal jou koste grondslag die trefprys (gevind op Vorm 3921) plus enige vergoeding inkomste gerapporteer as loon moet wees. As jy die ISO aandele in 'n ander as die jaar waarin jy die ISO uitgeoefen jaar verkoop, sal jy aparte AMT koste basis hê, sodat you39ll gebruik 'n aparte skedule D en Vorm 8949 om die verskillende AMT gewin aan te meld en you39ll gebruik Form 6251 tot verslag van 'n negatiewe aanpassing vir die verskil tussen die AMT gewin en die gereelde kapitaalwins. Vorm 3921 is 'n belasting vorm gebruik om werknemers te voorsien van inligting met betrekking tot aansporing voorraad opsies wat uitgeoefen gedurende die jaar. Werkgewers bied een geval van Vorm 3921 vir elke oefening van aansporing voorraad opsies wat plaasgevind het gedurende die kalenderjaar. Werknemers wat twee of meer oefeninge het dalk veelvuldige vorme 3921 ontvang of dalk 'n gekonsolideerde staat toon alle oefeninge ontvang. Die uitleg van hierdie belasting dokument kan wissel, maar dit sal die volgende inligting bevat: identiteit van die maatskappy wat voorraad ingevolge 'n aansporing voorraad opsie plan oorgedra word, identiteit van die werknemer wat die aansporing voorraad opsie uit te oefen, datum die aansporing voorraad opsie toegestaan ​​is, datum die aansporing voorraad opsie uitgeoefen, uitoefeningsprys per aandeel, billike markwaarde per aandeel op die oefening datum, aantal aandele, kan hierdie inligting gebruik om jou koste basis te bereken in die aandele, die bedrag van die inkomste wat nodig bereken gerapporteer word vir die alternatiewe minimum belasting, en die bedrag van die vergoeding inkomste op 'n diskwalifiserende ingesteldheid te bereken, en om die begin en einde van die spesiale hou tydperk te identifiseer om te kwalifiseer vir voorkeur belasting treatment. Identifying die Kwalifiserende Holding tydperk Incentive voorraad opsies 'n spesiale belang tydperk om te kwalifiseer vir kapitaalwinsbelasting behandeling. Die beheermaatskappy tydperk is twee jaar vanaf die toekenningsdatum en een jaar na die voorraad is oorgeplaas na die werknemer. Vorm 3921 toon die toekenningsdatum in boks 1 en toon die datum oordrag of oefening datum in boks 2. Voeg twee jaar na die datum in die boks 1 en voeg 'n jaar na die datum in boks 2. As jy jou ISO aandele te verkoop nadat watter datum ook al is later, dan sal jy 'n kwalifiserende ingesteldheid en enige wins of verlies sal geheel en al 'n kapitale wins of verlies belas teen die langtermyn kapitaalwinsbelasting tariewe wees nie. As jy jou ISO aandele enige tyd verkoop voor of op hierdie datum, dan moet you39ll n diskwalifiserende ingesteldheid, en die inkomste uit die verkoop sal belas word gedeeltelik as vergoeding inkomste by die gewone inkomste belasting tariewe en deels as kapitaalwins of verlies. Berekening van Inkomste vir die Alternatiewe Minimum belasting op Oefening van 'n ISO As jy 'n aansporing voorraad opsie uit te oefen en don39t die aandele te verkoop voor die einde van die kalenderjaar, you39ll verslag bykomende inkomste vir die alternatiewe minimum belasting (AMT). Die ingesluit vir AMT doeleindes bedrag is die verskil tussen die billike markwaarde van die voorraad en die koste van die aansporing voorraad opsie. Die billike markwaarde per aandeel word in boks 4. Die koste per-aandeel van die aansporing voorraad opsie, of uitoefeningsprys, word in box 3. Die aantal aandele gekoop word in box 5. Om die bedrag vind om in te sluit as inkomste vir AMT doeleindes, vermeerder die bedrag in die boks 4 deur die bedrag van die onverkoopte aandele (gewoonlik dieselfde soos gerapporteer in boks 5), en van hierdie produk Trek uitoefeningsprys (box 3) vermenigvuldig met die aantal onverkoopte aandele (gewoonlik die dieselfde bedrag wat in boks 5). Rapporteer hierdie bedrag op Vorm 6251, reël 14. berekening kostebasis aan Gereelde Belasting Die koste basis van aandele deur 'n aansporing voorraad opsie is die uitoefeningsprys, wat in boks 3. Jou koste basis vir die hele lot van aandele is dus die bedrag in die boks 3 vermenigvuldig met die aantal aandele wat in boks 5. Hierdie syfer sal gebruik word op skedule D en Vorm 8949. die berekening van koste-grondslag vir AMT aandele uitgeoefen in een jaar en verkoop in 'n daaropvolgende jaar het twee koste basisse: een vir gereelde belastingdoeleindes en een vir AMT doeleindes. Die AMT kostegrondslag is die gereelde belasting basis plus die AMT bedrag inkomste insluiting. Hierdie syfer sal gebruik word op 'n aparte skedule D en Vorm 8949 vir AMT berekeninge. Berekening van vergoeding Inkomste Bedrag op 'n onbevoeg Disposition As aansporing voorraad opsie aandele gedurende die diskwalifiserende hou tydperk verkoop word, dan 'n paar van jou wins belas word as lone onderhewig aan gewone inkomstebelasting, en die res van die wins of verlies word belas as kapitaalwins. Die bedrag wat ingesluit word as vergoeding inkomste, en gewoonlik ingesluit op die vorm W-2 box 1, is die verspreiding tussen die stock39s billike markwaarde wanneer jy die opsie en die uitoefeningsprys uitgeoefen. Om dit te vind, vermeerder die billike markwaarde per aandeel (boks 4) deur die aantal aandele verkoop (gewoonlik dieselfde hoeveelheid in boks 5), en van hierdie produk Trek uitoefeningsprys (box 3) vermenigvuldig met die aantal aandele verkoop ( gewoonlik dieselfde hoeveelheid wat in boks 5). Dit vergoeding inkomste bedrag is tipies ingesluit op die vorm W-2, boks 1. As it39s nie op jou W-2, dan sluit hierdie bedrag as addisionele lone op Vorm 1040 lyn 7. Die berekening van aangepaste kostebasis op 'n onbevoeg Disposition Begin met jou koste basis, en voeg 'n bedrag van die vergoeding. Gebruik hierdie verstel koste grondslag syfer vir verslagdoening kapitaalwins of verlies met Bylae D en vorm 8949.Temporary en Permanente verskille Rekeningkunde vir inkomstebelasting Verslagdoening entiteite word vereis om belastingopgawes in te dien en betaal inkomstebelasting in die binnelandse (federale, staats-en plaaslike ) en buitelandse jurisdiksies waarin hulle sake doen. AARP vereis dat finansiële state voorberei word op 'n toevallingsgrondslag en dat gevolglik die verslagdoenende entiteit is wat nodig is om 'n las vir inkomstebelasting verskuldig of verwag toeval word geskuld ten opsigte van inkomstebelasting opgawes ingedien of geliasseer vir alle toepaslike belasting jaar en in al die toepaslike jurisdiksie. 'N jarelange debat betrokke die omstrede erkenning van voordele (of verminder verpligtinge) wat verband hou met inkomstebelasting posisies wat onseker of aggressief en is wat, indien dit uitgedaag, het 'n meer-as-effense waarskynlikheid van nie volgehou, wat lei tot die behoefte om te betaal addisionele inkomste belasting, dikwels met rente andsometimespenalties bygevoeg. Opstellers het beswaar gemaak teen die aanbieding van inkomstebelasting verpligtinge vir sulke posisies, dikwels op die nie onredelik teorie dat om dit te doen sou verskaf belasting owerhede met 'n padkaart vir die challengeable inkomstebelasting posisies geneem deur die verslagdoenende entiteit. Sedert ek gepos oor Leer Rekeningkunde vir inkomstebelasting in 1 minuut, het ek weiering van e-posse bevat verwarrings oor die verantwoording van inkomstebelasting. Praat oor rekeningkunde vir inkomstebelasting, onderskei tussen tydelike en permanente verskil is die mees uitdagende deel voor uitgestelde belastinglas en bate. 'N Omvattende beskrywing en riglyn is beslis nodig. So, in hierdie post, Ek sal fokus op die kwessie. Lees verder Rekeningkunde vir onsekerheid in Inkomstebelasting ASC 740-10-05 Met die Junie 2006 uitreiking van ASC 740-10-05, Rekeningkunde vir onsekerheid in Inkomstebelasting, onseker inkomstebelasting posisies was onderhewig aan formele erkenning en metingskriteria te word, soos asook om uitgebreide openbaarmakingsvereistes onder AARP. Om te reageer op die belange van sy private maatskappy bestanddele, FASB verleen 'n een-jaar uitstel van die effektiewe datum van ASC 740-10-05 vir sekere nonpublic ondernemings. Soos die einde van die uitstel tydperk benaderings, is daardie selfde bestanddele versoek óf 'n volstrekte vrystelling vir nonpublic ondernemings of 'n bykomende uitstel tot na afloop van 'n deurlopende gesamentlike projek tussen die FASB en IASB te konvergeer VSA-AARB en IFRS inkomstebelasting rekeningkundige standaarde. Die berekening van belasbare inkomste vir die doel van die indiening van belastingopgawes verskil van die berekening van die netto inkomste onder AARP vir 'n verskeidenheid van redes. In sommige gevalle, waarna verwys word as tydelike verskille, die tydsberekening van inkomste of uitgawe erken wissel. In ander gevalle, waarna verwys word as permanente verskille, inkomste of uitgawe erken vir inkomstebelastingdoeleindes is nooit erken onder AARP, of andersom. 'N objektiewe onder AARP is om die inkomste belasting gevolge van transaksies in die tydperk wat die transaksies voorkom erken. Gevolglik uitgestelde inkomstebelasting voordele en verpligtinge gereeld opduik in finansiële state. Die basiese beginsel is dat die uitgestelde inkomstebelasting gevolge van alle tydelike verskille (wat omskryf in terme van differensiële basisse in bates en laste onder inkomstebelasting en AARP rekeningkundige) is formeel erken. Tot die mate dat uitgestelde belastingbates is van twyfelagtige realizabilityare nie meer waarskynlik as nie om realizeda waardasie-aanpassing word, analoog aan die toelaag vir oninvorderbare debiteure wees. Die proses van inter-tydperk inkomstebelasting toekenning, wat aanleiding gee tot uitgestelde belastingbates en laste gee, het onder AARP is wat nodig is vir dekades, hoewel die meting filosofie aansienlik oor die jare ontwikkel het. Soos met baie rekeningkundige metings, het die voorgeskrewe metode gewissel na gelang van of die primêre doelwit was akkuraatheid van die balansstaat of van die inkomstestaat. Terwyl die inkomstestaat het lank reeds beskou as die grootste bekommernis, met die voltooiing van die FASBs huidige konseptuele raamwerk 'n paar dekades gelede die klem verskuif na die balansstaat. Dit uiteindelik ontketen 'n groot verandering in die inter-tydperk inkomstebelasting toekenning reëls, wat kulmineer in die uitreiking van ASC 740. Onder ASC 740, op grond koopprys toekennings gemaak om te koop-metode besigheidsamevoegings onder ASC 805 (en erken waardes op grond van verkryging - metode besigheidsamevoegings onder sy plaasvervanger standaard, ASC 805 gemaak bruto van inkomstebelasting, en enige verwante inkomstebelasting voordeel of verpligting word apart erken. Post-kombinasie veranderinge in waardasie-aanpassings vir 'n aangeleerde entitys uitgestelde belastingbates nie meer outomaties verminder aangeteken klandisiewaarde en ontasbare bates. die rekeningkundige hang af van die vraag of die veranderinge plaasvind tydens of na die verstryking van die meting tydperk. As die verandering plaasvind gedurende die voorgeskrewe tydperk meet, 'n jaar te oorskry vanaf die datum van verkryging, dit is die eerste keer toegepas om welwillendheid te pas totdat welwillendheid uitgeskakel, met 'n oormaat aanpassing oorblywende aangeteken as 'n wins van 'n winskoop. As die verandering plaasvind na afloop van die meting tydperk, is dit erken in die tydperk van verandering as 'n komponent van inkomstebelastinguitgawe of voordeel, of, in die geval van sekere gespesifiseerde uitsonderings, as 'n direkte aanpassing om kapitaal bygedra. Opmerklik dat die oorgang bepalings van ASC 805 vereis die behandeling te vooruitwerkend na die effektiewe datum van die standaard toegepas word, selfs met betrekking tot verkrygings wat oorspronklik onder die voorganger standaard aangeteken. Die inkomstebelasting gevolge van netto bedryfsverlies of belasting krediet oordrag voorspelers word as uitgestelde belastingbates net soos enige ander uitgestelde inkomstebelasting voordeel. Met sy balansstaat geaardheid, ASC 740 vereis dat die aangebied hoeveelhede word op grond van die verwagting gerealiseer bedrae, of verpligtinge na verwagting gelikwideer. Die gebruik van 'n gemiddelde effektiewe inkomstebelastingkoers konvensie word toegelaat nie. Die gevolge van al die veranderinge in die balansstaat uitgestelde belastingbates en laste vloei deur die inkomstebelasting voorsiening in die inkomstestaat gevolglik inkomstebelastinguitgawe is gewoonlik nie direk berekenbare gebaseer op voorbelaste rekeningkundige inkomste in lande buite die eenvoudigste situasies. Verdiskontering van uitgestelde belasting is nog nooit toegelaat onder AARP, selfs al is die uiteindelike verwesenliking en likwidasie van uitgestelde belastingbates en laste dikwels na verwagting ver in die toekoms voorkom. Die uitreiking van CON 7, wat handel oor die gebruik van huidige waarde in rekeningkundige metings, het hierdie verbod nie die einde. In elk geval, die onvermoë om akkuraat te voorspel die tydsberekening van die realisering van uitgestelde inkomstebelasting voordele of die betaling van uitgestelde inkomstebelasting betalings sal maak verdiskontering baie moeilik om te bereik. Evolusie van Rekeningkunde vir inkomstebelasting Die verskille in die tydsberekening van die erkenning van sekere uitgawes en inkomste vir inkomstebelasting verslagdoeningsdoeleindes teenoor die tydsberekening onder AARP het altyd 'n onderwerp vir debat in die rekeningkundige professie is. Die aanvanklike debat was oor die fundamentele beginsel van die vraag of inkomstebelasting gevolge van tydsberekening verskil moet erken in die finansiële state. Aan die een uiterste is diegene wat geglo het dat net die bedrag van belasting inkomste tans verskuldig (soos aangedui op die belastingopgawe vir die tydperk) moet aangemeld as periodieke inkomstebelastinguitgawe, op grond daarvan dat potensiële veranderinge in belasting wet en die giere van die finansiële prestasie entitys toekoms sal enige projeksie tot toekomstige tydperke spekulatiewe maak. Dit was die geen toekenning of deurvloei-posisie. Aan die ander kant was diegene wat van mening dat die paringsbegrip geëis dat berig periodieke inkomstebelastinguitgawe word meganies verwant aan voorbelaste rekeningkundige inkomste, ongeag die bedrag van inkomstebelasting eintlik tans betaalbaar. Dit was die omvattende toekenning argument. Die middeweg benadering, wat bekend staan ​​as gedeeltelike toekenning 8220, erken die behoefte vir 'n paar uitgestelde inkomstebelasting voorsiening, maar net vir die werklike toekomstige inkomste belasting betalings of voordele akkuraat kan voorspel. Hierdie debat is gevestig in die laat 1960's: omvattende inkomste belasting toekenning geword AARP. Die ander belangrike debat was oor die meting strategie toegepas moet word om inter-tydperk inkomstebelasting toekenning. Wanneer, in die 1960's en 1970's, rekeningkunde teorie geplaas kardinale belang op die inkomstestaat, met veel minder belangstelling in die balansstaat, die metode van keuse was die uitgestelde metode, wat die paringsbegrip opgeroep. Die jaarlikse inkomste belasting voorsiening (bestaande uit lopende en uitgestelde porsies) is bereken sodat dit die verwagte verhouding tot voorbelaste rekeningkundige inkomste enige oorskot of tekort van die inkomstebelasting voorsiening oor inkomstebelasting betaalbaar is aangeteken as 'n aanpassing van die inkomstebelasting uitgestelde sou dra bedrae wat op die balansstaat. Hierdie praktyk, wanneer dit toegepas word, het gelei tot 'n netto uitgesteldebelasting debietorder (onderhewig aan sekere beperkings op bate verwesenliking) of 'n netto uitgestelde inkomstebelasting krediet, wat nie noodwendig beteken dat 'n bate of las, soos omskryf onder AARP, eintlik bestaan wat berig bedrag. Teen die laat 1970's, rekeningkundige teorie (gereflekteer in FASBs konseptuele raamwerk) het die finansiële verslagdoening prioriteit die staat van finansiële posisie (balansstaat). Primêre klem geplaas op die meting van bates en liabilitieswhich, onder CON 6s definisies, duidelik sal nie sluit sekere uitgestelde inkomstebelasting voordele of verpligtinge as hierdie is dan gemeet. Om te bereken uitgestelde inkomstebelasting in ooreenstemming met 'n balansstaat geaardheid vereis die gebruik van die aanspreeklikheidsmetode. Dit stel vas in wese, as van elke balansstaatdatum, die bedrag van toekomstige inkomste belasting voordele of verpligtinge wat verband hou met die verslaggewing entitys bates en laste op daardie tydstip bestaande. Enige aanpassings wat nodig is om te verhoog of uitgestelde belasting te verminder om die berekende balans, plus of minus die bedrag van inkomstebelasting op die oomblik verskuldig, bepaal die periodieke inkomstebelastinguitgawe of voordeel te berig in die inkomstestaat. Anders gestel, inkomstebelastinguitgawe is die oorblywende gevolg van verskeie ander balans georiënteerde berekeninge. ASC 740 vereis dat alle uitgestelde belastingbates word volle erkenning, of wat voortspruit uit aftrekbare tydelike verskille of van netto bedryfsverlies of belasting krediet oordrag voorspelers. Onder ASC 740 is dit nodig om te bepaal of die uitgestelde belastingbate is realiseerbare. Toets vir verwesenliking word gedoen deur middel van 'n meer geneig-as-nie maatstaf wat aandui of 'n toelae is nodig om sommige of al die aangeteken uitgestelde belastingbate te verreken. Terwyl die bepaling van die bedrag van die toelaag gebruik van die skedulering van toekomstige verwagte terugskrywings kan maak, kan ander metodes ook in diens geneem lees dit op my volgende post: uitgestelde belastingbate en Sy waardasie-aanpassing. Onderskei Tydelike en permanente verskille Uitgestelde inkomstebelasting word voorsien vir alle tydelike verskille, maar nie vir 'n permanente verskille. So, is dit belangrik om in staat wees om te onderskei tussen die twee. Hoe Let8217s bespreek dit. Lees on8230 tydelike verskille Terwyl baie tipiese besigheid transaksies verantwoordelik vir identies vir inkomstebelasting en finansiële verslagdoeningsdoeleindes, daar is baie ander onderhewig aan verskillende inkomstebelasting en rekeningkundige behandeling, wat dikwels lei tot hul gerapporteer in verskillende tydperke in finansiële state as hulle berig op belastingopgawes. Die term tydelike verskille, gebruik onder voor AARP, is vervang deur die breër term tydelike verskille onder die huidige reëls. Onder inkomstestaat georiënteerde AARP, is tydelike verskille sê vir hulle oorsprong in een tydperk en om te keer in 'n later tydperk. Hierdie betrokke sulke gemeenskaplike items as alternatief waardevermindering metodes, uitgestelde vergoeding planne, persentasie-van-voltooiing rekeningkundige vir 'n lang termyn konstruksie kontrakte, en basis kontant versus toevallingsgrondslag rekeningkunde. Hoe meer omvattende konsep van tydelike verskille, in ooreenstemming met die moderne balansstaat geaardheid van AARP, sluit alle verskille tussen die inkomstebelasting basis en die finansiële verslagdoening drawaarde van bates en laste, indien die omkeer van die verskille sal lei tot belasbare of aftrekbare bedrae in die komende jaar. Tydelike verskille sluit al die items wat voorheen gedefinieer as tydelike verskille, en ander bykomende items. Tydelike verskille onder ASC 740 wat gedefinieer word as tydelike verskille onder voor AARP kan soos volg gekategoriseer: -. Inkomste erken vir doeleindes van finansiële verslagdoening voordat hy erken vir inkomstebelastingdoeleindes 8211 inkomste verantwoord deur die paaiement metode vir inkomstebelasting doeleindes, maar ten volle weerspieël in die huidige AARP inkomste sekere konstruksie-verwante inkomste erken deur die voltooide-kontrak-metode vir inkomstebelasting doeleindes, maar erken volgens die persentasie-van-voltooiing vir finansiële doeleindes verslagdoening verdienste uit beleggings erken volgens die ekwiteitsmetode vir rekeningkundige doeleindes, maar slegs belas wanneer later versprei as dividende aan die belegger. Dit is toekomstige belasbare tydelike verskille, want toekomstige tydperke belasbare inkomste AARP inkomste sal oorskry as die verskille te keer, so hulle gee aanleiding tot uitgestelde belastinglaste. -. Inkomste erken vir inkomstebelasting doeleindes voor erkenning in die finansiële state 8211 Sekere belasbare inkomste vooruit ontvang, soos voorafbetaalde huurinkomste en diens kontrakinkomste nie in die finansiële state tot later tydperke erken. Dit is die toekoms aftrekbare tydelike verskille, omdat die koste van toekomstige prestasie nie aftrekbaar in die komende jaar sal wees wanneer dit aangegaan word sonder dat verminder word deur die bedrag van inkomste uitgestel vir AARP doeleindes. Gevolglik is die inkomstebelasting voordeel in die komende jaar sal realiseer uit die aftrekking van die toekomstige koste is 'n uitgestelde belastingbate. -. Uitgawes aftrekbaar vir inkomstebelastingdoeleindes voor erkenning in die finansiële state 8211 Versnelde waardevermindering metodes of korter statutêre nuttige lewensduur gebruik word vir inkomstebelasting doeleindes, terwyl reguit-lyn waardevermindering of meer bruikbaar ekonomiese lewe word vir finansiële verslagdoening amortisasie van klandisiewaarde en nie-amortizable ontasbare bates oor 'n lewe van 15 jaar vir inkomstebelasting doeleindes, terwyl hulle nie aflossing vir finansiële verslagdoeningsdoeleindes, tensy hulle benadeel. By ommekeer in die toekoms, sal die uitwerking wees om belasbare inkomste te verhoog sonder 'n ooreenstemmende toename in AARP inkomste. Daarom, hierdie items is toekomstige belasbare tydelike verskille, en aanleiding gee tot uitgestelde belastinglaste gee. -. Uitgawes erken in die finansiële state voor besig om aftrekbaar is vir inkomstebelastingdoeleindes 8211 Sekere geraamde uitgawes, soos waarborg koste, sowel as sodanig voorwaardelike verliese as toevallings van litigasie uitgawes, is nie belastingaftrekbaar tot die verpligting raak vasgestel. In daardie toekomstige tydperke, sal daardie koste aanleiding gee tot aftrekkings op die verslagdoening entitys inkomstebelastingopgawe gee. So, dit is die toekoms aftrekbare tydelike verskille wat aanleiding gee tot uitgestelde belastingbates gee. Behalwe vir hierdie bekende en goed verstaan ​​kategorieë tydelike verskille, tydelike verskille sluit 'n aantal ander kategorieë wat ook verskille tussen die inkomstebelasting en finansiële verslagdoening van bates of laste behels. Dit sluit in: -. Verlagings in belasting-aftrekbare bategrondslag wat in verband met belastingkrediete 8211 Kragtens die bepalings van die 1982 Inkomstebelastingwet, belastingbetalers is 'n keuse van óf volle ACRS waardevermindering tesame met 'n verlaagde belegging belasting krediet, of 'n volledige belegging belasting krediet, tesame met toegelaat verminder waardevermindering toelaes. As die belastingbetaler het die laaste opsie, is die bate basis verminder vir belasting waardevermindering, maar was steeds ten volle afskryfbare vir finansiële verslagdoeningsdoeleindes. Gevolglik is hierdie tipe verkiesing erken as 'n toekomstige belasbare tydelike verskil, wat aanleiding gee tot 'n uitgestelde inkomstebelasting aanspreeklikheid gee. -. Belegging belastingkrediete verantwoordelik vir die metode uitstel 8211 Onder AARP, kan belegging belastingkrediete in berekening gebring word deur óf die vloei deur metode (volle erkenning in die tydperk van die bate word in diens, by verre die mees algemene metode in die praktyk), of deur die uitstel metode (erkenning in die inkomstestaat oor die nuttige lewensduur van die bates wat aanleiding gee tot die krediet). Dus, 'n toekoms aftrekbare tydelike verskil bestaan, waarmee 'n uitgestelde belastingbate sou geassosieer word. NOTA. Hierdie twee kategorieë is nie meer van veel belang aangesien die belegging belasting krediet is uitgeskakel en is nie tans beskikbaar vir belastingbetalers onder die huidige belasting wetgewing. In die verlede het egter Kongres het die krediet aan 'n aansporing vir maatskappye om te belê in produktiewe toerusting herstel. Toekomstige herinstelling bly altyd 'n moontlikheid, gegewe die sikliese aard van die Amerikaanse ekonomie. Verhoog in die inkomstestaat belastingbasis van bates wat voortspruit uit die indeksering van bate koste vir die uitwerking van inflasie. Soms voorgestelde maar nooit verorden, inleidend so 'n bepaling tot inkomstebelasting wet sal toelaat belastingbetalende entiteite om die vervanging van afskryfbare bates te finansier deur middel van waardevermindering gebaseer op huidige koste, soos bereken deur die toepassing van indekse aan die historiese koste van die bates word weer gemeet . Dit herevalueer bate koste sou aanleiding gee tot toekomstige belasbare tydelike verskille wat sou wees wat verband hou met uitgestelde belastinglaste sedert, op die uiteindelike verkoop van die bate gee, sal die belasbare wins die wins erken vir doeleindes van finansiële verslagdoening wat lei tot die betaling van bykomende oorskry belasting in die jaar van verkoop. Sekere besigheidsamevoegings verantwoord deur die aankoopmetode of die verkryging metode. Onder sekere omstandighede, sal die bedrae oordraagbaar na bates of laste wat in besigheidsamevoegings verskil van hul inkomstebelasting basisse. Sulke verskille kan óf belasbare of aftrekbare in die toekoms en, dienooreenkomstig, kan aanleiding gee tot uitgestelde inkomstebelasting laste of bates te gee. Hierdie verskille word uitdruklik erken deur die rapportering van uitgestelde belasting in die gekonsolideerde finansiële state van die verkryger. Let daarop dat hierdie verskille is nie meer allocable om die finansiële verslagdoening basisse van die onderliggende bates of laste gehandel soos die geval onder die ou netto van belasting metode was. 'N finansiële verslagdoening situasie waarin uitgestelde belasting mag of nie mag nie geskik wees sou sluit lewensversekering (soos sleutel persoon versekering) waaronder die verslagdoenende entiteit is die begunstigde. Sedert opbrengs van lewensversekering is nie onderhewig aan inkomstebelasting onder die huidige wet, sal die oortollige kontant afkoopwaardes oor die bedrag van die premies betaal nie 'n tydelike verskil kragtens die bepalings van ASC 740 wees, indien die doel is om die beleid tot die dood te hou voordele ontvang. Aan die ander kant, indien die entiteit van voorneme is om kontant in (oorgawe) die beleid op 'n stadium voor die dood van die versekerde (dws dit hou die versekeringskontrak as 'n belegging), wat 'n belasbare gebeurtenis, dan die oortollige sou wees afkoopwaarde is in werklikheid 'n tydelike verskil, en uitgestelde belasting word daarop voorsien moet word: tydelike verskille uit aandeelgebaseerde Vergoeding Reëlings ASC 718-50 bevat ingewikkelde reëls met betrekking tot rekeningkunde vir die inkomstebelasting gevolge van verskillende tipes aandeelgebaseerde vergoeding toekennings. Die kompleksiteit van die toepassing van die inkomstebelasting bepalings vervat in ASC 718-50 word vererger deur die komplekse wette en regulasies wat van toepassing is onder die VSA Internal Revenue Code (IRC). Die Amerikaanse Werkskepping Wet van 2004 IRC 409A dat ingewikkelde bepalings met betrekking tot die tydsberekening van belasbaarheid van gespesifiseerde bedrae wat uitgestel is onder nonqualified uitgestelde vergoeding planne bevat bygevoeg. Oor die algemeen word bedrae wat uitgestel onder gespesifiseerde tipes nonqualified planne is tans insluit aanvaarde bruto inkomste tot die mate van die voordele is nie onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring tensy sekere vereistes voldoen word. 'N aansporing voorraad opsie (ISO of statutêre opsie beheer deur IRC 422) is nie onderhewig aan 409A egter sekere nonqualified voorraad opsie (NQSO of nie-statutêre) planne is onderhewig aan hierdie vereistes. Verskille tussen die rekeningkundige reëls en die inkomste belasting wette kan lei tot situasies waar die kumulatiewe bedrag van die vergoeding koste erken vir doeleindes van finansiële verslagdoening sal verskil van die kumulatiewe bedrag van die vergoeding aftrekkings erken vir inkomstebelastingdoeleindes. Onder die huidige inkomstebelasting wet van toepassing op sekere NQSO toekennings, 'n werkgewer erken 'n inkomstebelastingaftrekking vir die intrinsieke waarde van die opsie op die datum waarop die werknemer die opsie uitoefen. Die intrinsieke waarde word bereken as die verskil tussen die opsies uitoefeningsprys en die mark prys van die voorraad op die datum van uitoefening. Onder ASC 718-50 hierdie tipe aandele toekenning word erken teen die billike waarde van die opsies op die toekenningsdatum met vergoeding koste erken oor die nodige diens tydperk. Gevolglik gedurende die tydperk vanaf die toekenningsdatum tot aan die einde van die vereiste dienstydperk, die verslagdoenende entiteit is die erkenning van vergoeding koste in sy finansiële state met geen ooreenstemmende inkomstebelastingaftrekking. Omdat die toekenning hierbo beskryf word as ekwiteit (en nie as 'n las), die krediet wat die debietorder om vergoeding koste neutraliseer is om bykomende gestorte kapitaal. Dit lei tot 'n toekomstige aftrekbare tydelike verskil tussen die drawaardes van bykomende gestorte kapitaal vir finansiële verslagdoening en inkomstebelasting doeleindes, dus aanleiding gee tot 'n uitgestelde belastingbate te gee en ooreenstemmende uitgestelde inkomstebelasting voordeel. Op oefening, in die mate waarin die inkomste belasting aftrekking gebaseer op intrinsieke waarde oorskry die kumulatiewe vergoeding koste erken vir doeleindes van finansiële verslagdoening, die inkomstebelasting effek (die effektiewe inkomste belastingkoers vermenigvuldig met die kumulatiewe verskil) word toegeskryf aan bykomende gestorte kapitaal eerder as om gereflekteer in die inkomstestaat as 'n uitgestelde inkomstebelasting voordeel. Die IRC bied werkgewers die vermoë om 'n huidige inkomstebelasting aftrek vir betaling van dividende (of dividend ekwivalente) verkry om werknemers wat nie-gevestigde aandele, aandele eenhede, of aandele-opsies wat geklassifiseer onder ASC 718-50 as ekwiteit hou. Onder hierdie scenario, is die betaling van die dividend teen behoue ​​verdienste onder ASC 718-50 ongeag die feit dat die werkgewer / verslagdoenende entiteit verkry 'n belastingaftrekking vir die betaling as belasbare vergoeding. Die inkomstebelasting voordeel besef van die aftrekking van hierdie betalings word aangeteken as 'n toename bykomende gestorte kapitaal en, soos uiteengesit in diepte in die bespreking van ASC 718-50 in Hoofstuk 19, in die poel van oortollige belasting voordele beskikbaar vir absorbeer belasting tekorte op betaling toekennings aandeelgebaseerde. Tydelike verskille wat voortspruit uit Convertible skuld met 'n voordelige Gesprek Kenmerk Uitreikers van skuld sekuriteite soms struktureer die instrumente om 'n nie-verwyderbare omskakeling funksie sluit. As die terme van die funksie omskakeling in-die-geld op die datum van uitreiking, is die funksie waarna verwys word as 'n voordelige omskakeling funksie. Voordelig omskakeling funksies is verantwoordelik vir apart van die gasheer instrument onder ASC 470-20. Die afsonderlike rekeningkundige resultate in 'n toekenning aan bykomende gestorte kapitaal van 'n gedeelte van die opbrengs wat ontvang is van uitreiking van die instrument wat die intrinsieke waarde van die omskakeling funksie bereken teen die verbintenis datum, soos omskryf verteenwoordig. Die intrinsieke waarde is die verskil tussen die omskakeling prys en die billike waarde van die instrumente waarin die sekuriteit is omskepbaar vermenigvuldig met die aantal aandele waarin die sekuriteit is omskepbaar. Die omskepbare sekuriteit aangeteken op sy pariwaarde (met die aanvaarding daar geen afslag of premie op uitreiking). 'N Korting erken die gedeelte van die instrument wat tot bykomende gestorte kapitaal toegeken verreken. Die afslag is accreted van die uitreiking datum aan die verklaarde verlossing datum van die omskepbare instrument of deur die vroegste omskakeling datum as die instrument sluit nie 'n bepaalde aflosdatum. Vir die Amerikaanse inkomstebelastingdoeleindes, is die opbrengs heeltemal aangeteken as skuld en verteenwoordig die inkomstebelasting basis van die sekuriteit skuld, dus die skep van 'n tydelike verskil tussen die basis van die skuld vir die finansiële verslagdoening en inkomstebelasting verslagdoeningsdoeleindes. ASC 740-10-55 bepaal dat die inkomste belasting effek wat verband hou met hierdie tydelike verskil is om aangeteken word as 'n aanpassing om bykomende betaal-in-kapitaal. Dit sou nie aangemeld is, soos die meeste ander sulke belasting gevolge, as 'n uitgestelde belasting bate of las in die balansstaat. Ander algemene tydelike verskille Ander algemene tydelike verskille sluit in: Rekeningkunde vir beleggings. Gebruik van die ekwiteitsmetode vir finansiële verslagdoening, terwyl die gebruik van die koste metode vir inkomstebelastingdoeleindes. Toegeval voorwaardelike aanspreeklikhede. Dit kan nie afgetrek word vir inkomstebelasting doeleindes totdat die aanspreeklikheid vaste en bepaalbare word. Kontantbasis versus toevallingsgrondslag. Gebruik van die metode kontant van rekeningkunde vir inkomstebelasting doeleindes en die aanwas metode vir finansiële verslagdoening. Liefdadigheid bydraes wat die statutêre beperking aftrekbaarheid oorskry. Dit kan oor na toekomstige jare gedra vir inkomstebelastingdoeleindes. Uitgestelde vergoeding. Onder AARP, moet die huidige waarde van uitgestelde vergoeding ooreenkomste word toegeval en teen uitgawe oor die werknemers oorblywende tydperk indiensneming, maar vir inkomstebelasting doeleindes van hierdie koste is nie aftrekbaar tot werklik betaal. Waardevermindering. 'N Tydelike verskil sal plaasvind nie, tensy die gewysigde ACRS metode word gebruik vir finansiële verslagdoening oor verwagte nuttige lewensduur wat dieselfde is as die IRS-voorgeskrewe herstel periodes is. Dit is slegs toelaatbaar vir AARP as die herstel periodes is aansienlik identies aan die verwagte nuttige lewensduur. Beraamde koste (bv waarborg koste). Beramings of bepalings van hierdie aard is nie ingesluit in die bepaling van belasbare inkomste totdat die tydperk waarin die koste werklik aangegaan word. Klandisiewaarde. Vir die Amerikaanse federale inkomste belasting doeleindes, amortisasie meer as vyftien jaar is verpligtend. Amortisasie van klandisiewaarde word nie meer toegelaat onder AARP, maar periodieke afskrywings vir waardedalings mag voorkom, met 'n res van welwillendheid wat in rekening gebring wanneer die verslagdoening eenheid waartoe dit betrekking uiteindelik van die hand gesit. Vooruitontvange inkomste (bv voorafbetaalde huur). Inkomste van hierdie aard is insluit aanvaarde by belasbare inkomste in die tydperk waarin dit ontvang, terwyl dit vir doeleindes van finansiële verslagdoening, is dit beskou as 'n aanspreeklikheid tot die inkomste verdien. Afbetalingsverkooptransaksie metode. Gebruik van die afbetalingsverkoop metode vir inkomstebelastingdoeleindes lei oor die algemeen in 'n tydelike verskil omdat hierdie metode is oor die algemeen nie toegelaat om gebruik te word in ooreenstemming met AARP. Langtermyn konstruksiekontrakte. 'N Tydelike verskil sal as verskillende metodes (bv voltooi-kontrak of persentasie-van-voltooiing) word gebruik vir AARP en inkomstebelasting doeleindes ontstaan. Verpligte verandering van die metode kontant om die aanwas metode. Oor die algemeen 'n kwart van hierdie aanpassing word erken vir inkomstebelasting doeleindes elke jaar. Net kapitaalverlies. C korporasie kapitaalverliese tans erken vir doeleindes van finansiële verslagdoening maar sal oorgedra word aanwending teen toekomstige kapitaalwinste vir inkomstebelastingdoeleindes. Organisasie koste. AARP vereis organisasie koste as uitgawes te behandel soos dit aangegaan word. Vir inkomstebelastingdoeleindes, is organisasie koste erken as bates en geamortiseer oor 'n tydperk van 60 maande. Sien ook Permanente verskille hieronder. Uniform koste kapitalisasiekoerse (UniCAP). Inkomstebelasting rekeningkundige reëls vereis vervaardigers en sekere groothandelaars te kapitaliseer as inventaris koste, sekere koste wat, onder AARP word beskou as administratiewe koste wat nie allocable om voorraad. Permanente verskille Permanente verskille is boek-belasting verskille in bate of las basisse wat nooit sal omkeer en dus beïnvloed inkomstebelasting tans betaalbaar maar moenie aanleiding gee tot uitgestelde belasting te gee. Gemeenskaplike permanente verskille sluit in: Club ledegeld. Mer beoordeel deur besigheid, sosiale, atletiek, middagete, sport, lugredery en hotel klubs is nie aftrekbaar vir die federale inkomste belasting doeleindes. Dividende ontvang aftrekking. Afhangende van die persentasie belang van die betaler besit word deur die ontvanger, 'n persentasie van die deur 'n korporasie dividende ontvang is Belasting Vrye. Verskillende reëls geld vir filiale. Goodwillnondeductible. As, in 'n bepaalde inskrywing jurisdiksie, welwillendheid amortisasie is nie aftrekbaar, is dat welwillendheid beskou as 'n permanente verskil en nie aanleiding gee tot uitgestelde belasting te gee. Verhuur insluiting bedrae. Dankie.